Договор поставки рк нерезидент

А. Гордон

Материал по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Экспортный НДС с июля 2016 года  

НДС при возврате экспортированного товара

Договоры поставки товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, по большому счету, не отличаются от договоров поставки товаров российскими поставщиками внутри России.

Вместе с тем, с июля 2016 года при написании договоров поставки товаров из России в Казахстан необходимо учитывать и согласовывать с покупателями  ряд обстоятельств, которые и определяют отличия договоров поставки на экспорт между территориями государств-участников договора «О Евразийском экономическом союзе» от внутрироссийских договоров или договоров поставки в пределах каждого из из государств-участников договора. Отсутствие в заключенных договорах необходимых соглашений не только доставит сторонам неудобства при их исполнении, но и приведут к совершенно конкретным финансовым потерям как экспортеров, так и импортеров.

Предмет договора — соглашение о товаре

Предмет договора поставки – это прежде всего  соглашение о товаре и условиях его передачи покупателю. Товар определяется его наименованием. Один и тот же товар может быть описан по разному. Например, по одному из контрактов товар, это «трубы стальные для газонефтепроводов большого диаметра»,  у этого же поставщика в другом контракте тот же товар был определен: труба 1420х32 ТУ….. .

Условия договора о наименовании товара

Для предупреждения возникновения споров между сторонами договора о товаре, в договоре поставки товар должен быть определен однозначно. Устраняя возможные различия в нормативах государств поставщика и покупателя в договоре целесообразно определить применяемые нормативы.

В РФ существует стандартная торговая терминология, в соответствии с которой  товары  подразделяются на классы, группы, виды, разновидности в зависимости от функционального назначения, потребительских свойств и показателей, а также других характеристик (ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля.

Термины и определения», Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93»). Например: под номером 37 0000     6   в классификаторе указана   группа:  АРМАТУРА ПРОМЫШЛЕННАЯ ТРУБОПРОВОДНАЯ, в состав которой входит Арматура промышленная трубопроводная из цветных  металлов и сплавов, Арматура промышленная трубопроводная из чугуна и т.д.

Которые в свою очередь включают различного вида задвижки и затворы из цветных металлов.

Основное деление продукции в общероссийской классификации завершается видами. Согласно приведенному ГОСТу  вид товаров — это совокупность товаров определенной группы, объединенных общим названием и назначением.

Разновидности товаров (продукции) представляют собой еще более узкое деление, указывающее на ряд частных признаков, характеристик отдельных видов товаров.

К таким характеристикам относят модели, марки, сорта, артикулы (ГОСТ Р 51303-2013).

Для однозначного определения обязательства по поставке товара, в договоре необходимо однозначно указать наименования товара, как минимум, вид товара.

Обобщенное указание наименование товара, например: трубы стальные, алкогольная продукция, продукты питания, запасные части, горюче-смазочные материалы, товары народного потребления, медикаменты и товары медицинского назначения, нефтепродукты, отходы производства, и т.д.

указывать в договоре поставки в Казахстан можно, если договор носит «рамочный» характер. В таких случаях в условиях договора обязательно должны быть положения о дополнительном согласовании сторонами конкретного перечня товаров для каждой поставки.

Это правило для российских компаний приобрело особое значение с середины 2016г.

Наименование товара с июля 2016

С 2016 года при подготовке договоров поставки из России в Казахстан, в Белоруссию, Киргизию и Армению к этим разделам подходим с особым вниманием.

С 1 июля 2016 года изменены ряд статей 21 главы (НДС) части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь для российских экспортеров порядок применения налоговых вычетов по «входному» НДС зависит от категории вида товаров.

По сырьевым товарам сохранился прежний порядок — вычеты  применяются при подтверждении права на 0 ставку НДС.

По не сырьевым товарам, вычеты входного НДС теперь применяются в общем порядке – после принятия купленных для экспорта товаров к учету.

Квалификацию товаров на экспортные и не экспортные производит поставщик по коду товара в Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза, руководствуясь Постановлением правительства о перечне кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Не смотря, что изменения Налогового кодекса действуют уже более года, по состоянию на 21 октября 2017 года такой перечень Правительством Российской Федерации не утвержден.

Еще в сентябре 2016 опубликован проект постановления, но руководствоваться им невозможно.

О том, как действовать в отсутствие проекта постановления О кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса читайте публикацию здесь.

Кроме того, статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом об обязательном отражении  кода товара в счет-фактуру. Отсутствие кода рассматривается как грубое нарушение оформления счетов-фактур.

Соответственно, учитывая новые требования налогового законодательства Российской Федерации при заключении договора поставки товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению российскому поставщику необходимо определить и в договоре поставки (в приложении к нему) указать  код каждого товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Очевидно, наименования товара и соответствующие коды товарной номенклатуры должны единообразно применяться сторонами договора при его исполнении. А значит, соответствующим образом должны быть заполнены спецификации к договорам, в которых согласуются конкретный сортамент продукции, счета на оплату товаров, товарные и товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и счета-фактуры.

НЕ СОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ О НАИМЕНОВАНИИ ТОВАРА

До июля 2016 года неполное, неточное описание товара в договоре, в частности при указании только родовых признаков (например – трубы стальные), приводило к риску признания договора незаключенным вследствие несогласования его предмета.

Начиная с 1 июля 2016 года у покупателя возникают еще и риски по НДС:

• увеличения сроков камеральных проверок по НДС, в связи с неверным указанием кодов товаров
• отказ в применении вычетов входного НДС, т.к. счета-фактуры составлены с нарушением

У поставщика так же возможны риски по НДС – теперь в отсутствие кодов товаров налоговая может признать незаконность принятия вычетов «входного» НДС.

Вывод:

Договоры на поставку товаров с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией должны содержать условия о товаре с указанием  кода товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

ДОКУМЕНТЫ НА ТОВАР И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Для покупателя:

Как известно, при исполнении договора поставки поставщик обязан передать вместе с товаром относящиеся к нему документы (пункт  2 статьи  456 Гражданского кодекса Российской Федерации). Перечень документов, указанных в статье кодекса, не является исчерпывающим.

При заключении внешнеэкономического договора с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией, в интересах обеих сторон договора, отразить, какие именно документы должны быть переданы вместе с товаром (документация технического характера — техпаспорт, инструкция по эксплуатации и др.; документация о качестве — сертификат соответствия, ветеринарное свидетельство; документация о происхождении товара и т.п.). Как правило, документы передаются вместе с передачей товара перевозчику.

Если стороны заинтересованы получить (передать) документы на товар в иное время: до, либо после передачи товара, а не одновременно с ней или передать (получить) некоторые документы вместе с товаром, а некоторые — до либо после передачи товара, эти условия необходимо установить в договоре.

В любом случае во избежание споров относительно определения момента передачи документов в договоре указывают конкретный срок их передачи, место и способ передачи. А в наше время целесообразно прямо указать и форму — в бумажной или в электронной.

Срок передачи определяют по правилам ст. ст. 190, 191 ГК РФ:

— указанием на конкретную календарную дату;

— указанием на событие, которое неизбежно должно наступить;

— истечением периода времени, начало которого может быть определено календарной датой или наступлением согласованного события.

Кроме указанных, если срок передачи документов определяется периодом времени, стороны, в договоре  могут установить, что данный период исчисляется с момента исполнения обязанностей покупателем или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором (статья 314 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Помимо документов на товар в договоре необходимо предусмотреть обязанность поставщика передать документы, необходимые для бухгалтерского и налогового учета приобретаемого товара у покупателя, а так же для совершения с товаром хозяйственных операций. Такие документы прямо не относятся  к товару по смыслу пункта 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это могут быть счет-фактура, копия грузовой таможенной декларации (или сведения о ней) и др.

Внимание! Иные документы на поставку

Поставщикам товаров в Казахстан и другие страны ЕАЭС стоит быть внимательными при планировании экспортных поставок.

Несмотря на отмену таможенного оформления при перемещении товаров между странами ЕАЭС суть поставок с территории одного государства на территорию другого не изменилась — это экспорт (импорт).

российские экспортеры обязаны оформлять и представлять в таможню статистическую отчетность. Не представление отчетности считается административным нарушением за которое таможня взыскивает штраф.

Статистическая форма  заполняется поставщиком-экспортером, либо компанией перевозчиком, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте Федеральной таможенной службы РФ (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП.

Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют в таможню курьером или по почте. Отчетность представляется в таможенный орган по месту регистрации российского экспортера в качестве юридического лица в РФ.

Срок оформления статистической формы —  не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования влечет штраф  от 3 000 до 5 000 рублей.

Документы на поставку для поставщика (документы подтверждения  0 ставки НДС):

Действующие с 2015 года правила договора от 29.05.2014г. «О Евразийском экономическом союзе» возложили на экспортеров новые требования, которые следует принимать во внимание при поставке товаров  в государства-участники договора.

По правилам пункта 4 приложения №18 к договору «О ЕвразЭС» (Протокол о взимании косвенных налогов …) поставщик вправе применять 0 ставку НДС при реализации товаров на экспорта из России в другое государство участник договора, только при предъявлении экспортером в налоговый орган комплекта документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Заявление оформляет, подает и получает отметку в налоговом  органе покупатель товара по месту своего нахождения в другом государстве, куда был экспортирован товар.

Применение налоговой ставки НДС 0 процентов поставщиком экспортером поставлено в полную  зависимость  от добросовестных действий покупателя по подаче заявления и уплате НДС при ввозе экспортированных товаров.

Последствия недобросовестных действий покупателя:

Покупатель не передаст поставщику-экспортеру заявление об уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа. Последствия для поставщика – не подтверждено право на 0 ставку НДС. У поставщика по истечении 180 дней с даты отгрузки товара возникает обязанность  начислить по неподтвержденному экспорту НДС по «внутренней» ставке (18 или 10 процентов) и соответствующие пени.

Причем всю сумму НДС и пени поставщик-экспортер обязан уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Вместе с тем, уплаченный «неподтвержденный» НДС поставщик вправе учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Такова правовая позиция изложенная Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569..

Такая сумма НДС может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Президиум ВАС РФ указал, что НДС, исчисленный по ставке 18 процентов, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств. Таким образом, в этом случае п. 19 ст.

270 НК РФ не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ, так как он относится только к «входящему» НДС.

Изложенная позиция воспринята ФНС России  и направлена налоговым органам для использования в работе территориальным органам Письмом ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263.

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/vneshneyekonomicheskiy-dogovor-postavk/

Договор поставки экспорт казахстан

Несмотря на то, что Казахстан входит в число стран подписавших договор Таможенного союза, для экспорта товаров Казахстан из России потребуется ряд документов для экспорта, несмотря на то, процедура таможенного контроля существенно упрощена. Например, если отсутствует договор на экспорт в Казахстан, или он оформлен неправильно, то груз будет остановлен на таможне.

Тем, у кого возникли трудности, мы помогаем составить договор поставки в Казахстан, а также правильно оформить другие необходимые документы. В качестве альтернативы можем предложить услуги посредника при экспорте товаров в Казахстан.

Перечень документов, которые необходимы для экспорта

Чтобы не возникло проблем с экспортом товара, а после завершения сделки не было проблем с возмещением НДС, необходимы следующие документы:

• копии учредительных документов и паспортов ответственных лиц (директора и бухгалтера) компании экспортера;
• правильно оформленный договор на экспорт в Казахстан (внешнеторговый контракт);
• паспорт сделки (если общая сумма по контракту свыше $50000);
• копия счета-фактуры, который отправлен получателю товара. В этом документе должны быть указаны банковские реквизиты экспортера, номер договора поставки в Казахстан, сумма и сроки оплаты.

Помимо этого, когда товар пересекают границу, необходим еще ряд документов, а именно:

• наличие товарно-транспортной накладной и свидетельство для пропуска автотранспорта в Казахстан и акт, составленный при погрузке товара (если доставка осуществляется автомобильным транспортом);
• когда товар доставляется морским путем, потребуется коносамент (документ, удостоверяющий право собственности на товар), а также доверенность, позволяющая проводить погрузку;
• при экспорте табачной и алкогольной продукции в Казахстан при продаже необходимо наличие сертификата, позволяющего осуществлять экспорт товаров данной группы;
• другие документы, подтверждающие право владения товаром, экспортируемого в Казахстан;
• для таможенного контроля потребуются накладные, в которых указывается общая стоимость товара, технические паспорта (если таковые требуются), данные экспертизы о двойном назначении, документы, подтверждающие покупку товара и т.д.;
• документ, подтверждающий оплату таможенных пошлин (если требуется);
• страховой полис на товар.

Если у вас возникли затруднения , мы поможем правильно оформить договор на экспорт в Казахстан, а также с оформлением других документов. Но в качестве альтернативы можно выбрать более простой способ как продать товар в Казахстан.

Нужен ли договор поставки в Казахстан при использовании услуг посредника?

Услуги посредника помогут решить много проблем, как с оформлением документов, так и возвращением НДС после внешнеэкономической сделки.

Государство очень неохотно возвращает деньги с бюджета, этот процесс может длиться более полугода, причем только в том случае, если налоговая служба не обнаружит нарушений при камеральной проверке.

При этом не факт, что средства будут возвращены, они могут пойти в счет погашения налога в будущем.

Воспользовавшись услугами посредника для экспорта, вы снимаете с себя эти проблемы, поскольку сделка будет считаться совершенной на территории России.

Внешнеэкономический договор поставки

Договор поставки (внешнеэкономический)

Типовой договор поставки любого товара между юридическими лицами Республики Казахстан и иностранного государства

ДОГОВОР ПОСТАВКИ №___
(внешнеэкономический)

г. ____________________________ «____»________________ 20___ г.

ООО _____________________________, юридическое лицо по законодательству Российской Федерации, именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице генерального директора ___________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны и ТОО ____________________, юридическое лицо по законодательству Республики Казахстан, именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора филиала ТОО _______________________ в городе ________________ _____________________, действующего на основании Положения о филиале и доверенности №_____ от «____»________ 20___ г., с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.Предмет договора 1.1.Продавец обязуется продать, а Покупатель оплатить и принять кирпич силикатный ГОСТ _________ (далее по тексту настоящего договора — Товар).

Количество, ассортимент и цена за единицу Товара согласованы сторонами в Спецификации (на момент заключения настоящего договора Спецификация №___), которая является неотъемлемой частью настоящего договора.

После поставки Продавцом Покупателю оговоренного в Спецификации количества Товара, стороны согласовывают новое количество Товара, подлежащего поставке, посредством подписания новой Спецификации.

1.2.Общая сумма настоящего договора составляет ориентировочно _____________ (______________________) ____________.

2.Цены и порядок расчетов 2.1.Форма оплаты — 100 % авансовый платеж Покупателя за каждую заявленную Покупателем к отгрузке партию поставки, из расчета базисной цены Товара, средств упаковки, железнодорожного тарифа, установленных налогов и сборов. 2.2.Цены на товар указаны в российских рублях в Спецификации к настоящему договору.

Расчет производится в российских рублях путем перечисления денег на расчетный счет Продавца. 2.3.

В цену на Товар включаются все расходы Продавца связанные с поставкой Товара до станции Петропавловск Российско-Казахстанская граница, в том числе тара (поддоны), таможенные налоги, пошлины, железнодорожный тариф, иные официальные сборы, налагаемые при вывозе продукции.

2.4.После окончания срока действия настоящего договора или полного выполнения сторонами своих обязательств, производится сверка расчетов и окончательный расчет.

3.Условия поставки 3.1.Если иное не предусмотрено настоящим договором, поставка осуществляется по условиям ________________________________________________________. 3.2.По согласованию сторон условия поставки могут быть изменены в Спецификации к настоящему договору.

Отгрузка каждой партии Товара производится Продавцом на основании письменной заявки подаваемой Покупателем. 3.3.Продавец обеспечивает своевременную доставку Товара до указанного в договоре пункта или места на границе, где передает Товар Покупателю (перевозчику). 3.4.

Продавец обязуется выполнить все таможенные формальности, связанные с вывозом Товара. 3.5.

Покупатель обязуется принять Товар от Продавца, получить и оформить официальное разрешение для импорта Товара, выполнить все таможенные формальности, необходимые для ввозимой продукции, а так же оплатить все расходы, связанные с оплатой пошлин, налогов и иных официальных сборов при ввозе.

Покупатель в разумный срок за свой счет предоставляет Продавцу копии документов необходимых Продавцу для возмещения НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3.6.Срок начала отгрузки Товара в течение ________ (___________) дней после поступления денежных средств на расчетный счет Продавца. 3.7.

Грузоотправитель: ООО «_______________________» юридический адрес: Российская Федерация, __________________________________________________, код предприятия __________, __________________________________ (код станции ___________). 3.8.Грузополучатель: филиал ТОО «_______________________», Республика Казахстан, г. ______________________________, код предприятия ___________, ОКПО ________________ _________________

(код станции __________) _________________.

4.Упаковка и маркировка Товара 4.1.Товар должен отгружаться в упаковке, соответствующей характеру поставляемого Товара, обеспечивающей при надлежащем обращении с грузом его сохранность при транспортировке.

4.2.Товар отгружается в ____________________________.

5.Качество Товара и порядок приёмки 5.1.Качество поставляемой продукции должно соответствовать действующим стандартам, техническим условиям или дополнительно согласованным сторонами характеристикам, указанным в Спецификации к настоящему договору. 5.2.

Качество Товара удостоверяется сертификатом качества, направляемым грузополучателю одновременно с железнодорожной накладной. 5.3.Приемка продукции по количеству и качеству производится в соответствии с законодательством Российской Федерации. 5.4.

При обнаружении несоответствия качества поставляемого Товара сертификату качества, сторона обязана вызвать представителя другой стороны для участия в продолжении приемки и составления двухстороннего акта.

5.5.При неявке представителя или подписания им акта с особым мнением о причинах и характере выявленных дефектов, отобранные образцы и результаты лабораторного исследования в пятидневный срок направляются другой стороне. В акте приемки, кроме данных, предусмотренных действующими Инструкциями, должны быть указаны номера и даты сертификатов качества.

6.Извещение Покупателя 6.1.Продавец в течение ____ часов с момента отгрузки сообщает за свой счет по факсимильной связи Покупателю следующие данные: — копию ж/д накладной; — копию счета-фактуры. 6.2.

Продавец отправляет вместе с Товаром оригиналы следующих документов: — счет-фактуру — 1 экз.; — комплект ж/д накладной на отгруженный Товар — 1 экз.; — сертификат качества — 1 экз.

; — гигиеническое заключение на продукцию — 1 экз.;

— сертификат происхождения Товара по форме СТ-1 — 1 экз.

7.Обстоятельства непреодолимой силы 7.1.

При наступлении обстоятельств, делающих невозможным полное или частичное исполнение любой из сторон своих обязательств по настоящему договору, а именно: пожар, стихийные бедствия, войны, операции любого характера, блокады, запрещение экспорта или импорта, срок исполнения обязательств по договору продлевается соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обстоятельства. Если такие обстоятельства будут продолжаться более трех месяцев, то каждая из сторон вправе отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по договору. В этом случае ни одна из сторон не будет иметь права на возмещение понесенных убытков. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по договору, обязана о наступлении и прекращении обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств, незамедлительно известить другую сторону.

Надлежащим доказательством наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будут служить сертификаты, выдаваемые соответственно в Российской Федерации — Торгово-промышленной палатой _________, в Республике Казахстан — Торгово-промышленной палатой _________________.

8.Арбитраж 8.1.Все споры и разногласия, возникающие при исполнении, изменении и расторжении настоящего договора, стороны будут стремиться разрешить путем переговоров.

8.2.В случае, если стороны не достигнут соглашения, спор подлежит рассмотрению в установленном законодательством Российской Федерации порядке, в Арбитражном суде __________________________________ (договорная подсудность).

9.Ответственность сторон 9.1.Стороны несут взаимную ответственность за надлежащее исполнение договорных обязательств в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

9.2.При непоставке оплаченной партии Товара, Продавец обязуется произвести возврат денежных средств на расчетный счет Покупателя в течение 30 (тридцати) банковских дней.

10.Срок действия договора 10.1.Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до ______ _______ 20___ года. 10.2.Договор может быть пролонгирован по дополнительному соглашению. 10.3.

Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. 10.4.

Ни одна из сторон не вправе передать свои права и обязательства третьим лицам без письменного согласия на то другой стороны.

10.5.Взаимоотношения сторон, не предусмотренные настоящим договором, регулируются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

11.Юридические адреса и реквизиты сторон

Продавец: Покупатель: ООО «_______________________» ТОО «____________________»

_____________________________________ _____________________________________

тел./факс ____________, тел ________________________ Р/с ___________________________ РНН ______________________, в ОАО «_______________», ______________, В/с _____________________________ БИК _____________________________, ________________________________________

К/с _______________________________, Директор ___________________

ИНН/КПП __________________________.
Генеральный директор /___________________/____________________/ /___________________/____________________/

Договор поставки товара Казахстан — образец

Источник: https://lotos70.ru/dogovor-postavki-jeksport-kazahstan.html

Понятие нерезидента и постоянного учреждения нерезидента по казахстанскому законодательству

По каким признакам лицо признается нерезидентом в Республике Казахстан? Что такое постоянное учреждение нерезидента? Каковы последствия того, что у нерезидента имеется постоянное учреждение в Казахстане?

Значение статуса нерезидента и постоянного учреждения нерезидента

Ориентирование в данном вопросе имеет важное значение для иностранных компаний и физических лиц, пребывающих или осуществляющих деятельность в Казахстане

От того является ли компания или лицо резидентом или нерезидентом в Казахстане, зависит порядок исчисления и удержания налогов, а также размеры ставок этих налогов.

Наличие постоянного учреждения в Казахстане обязывает нерезидента зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в казахстанских налоговых органах.

Кто относится к нерезидентам в Казахстане?

Казахстанское законодательство признает нерезидентами всех физических и юридических лиц, которые не обладают признакам резидентов, установленным статьей 189 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Нерезидентами признаются также иностранцы и лица без гражданства, которые обладают признаками резидента, в случае если с соответствующим государством имеется международный договор об избежании двойного налогообложения.

Постоянное учреждение нерезидента

Постоянное учреждение нерезидента в Республике Казахстан — это в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса его постоянное место предпринимательской деятельности в Казахстане, в том числе через уполномоченное лицо. В частности к постоянному учреждению нерезидента относятся:

• любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;
• любое место управления;
• любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;
• любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;
• любое место осуществления установки, монтажа, сборки, наладки, пуска оборудования. При этом постоянное учреждение образуется при осуществлении хотя бы одного из указанных видов деятельности с последующим обслуживанием такого оборудования;
• любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;
• место реализации товаров на территории Республики Казахстан. При этом нерезидент образует постоянное учреждение при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая реализация длится более 10 календарных дней (пункт 3 статьи 191 Налогового кодекса);
• любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;
• место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего  деятельность подготовительного и вспомогательного характера, отличающуюся от основной деятельности нерезидента (пункт 4 статьи 191 Налогового кодекса);
• место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»;
• место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан;
• место оказания услуг, выполнения работ, не указанных в предыдущих пунктах, через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

Перерывы в деятельности

Временные перерывы в пределах 12-месячного периода и сезонные перерывы при осуществлении вышеперечисленной деятельности не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

Подготовительная и вспомогательная деятельность

Согласно пункту 4 статьи 189 Налогового кодекса осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более 3 лет. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для других (третьих) лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся:

• использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту;
• содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации;
• содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной деятельностью этого нерезидента.

Деятельность через зависимого агента

Если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента. При этом зависимый агент должен отвечать одновременно следующим условиям (пункт 5 статьи 191 Налогового кодекса):

• быть уполномоченым на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия;
• указанная деятельность осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности (за исключением деятельности страхового брокера);
• его деятельность не ограничивается видами деятельности, носящими подготовительный и вспомогательный характер.

Дочерняя организация нерезидента

Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента, если между дочерней организацией и юридическим лицом-нерезидентом возникают отношения, отвечающие положениям о зависимом агенте. В иных случаях дочерняя организация юридического лица-нерезидента не рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента (пункт 6 статьи 191 Налогового кодекса).

Нерезидент, предоставляющий иностранный персонал

Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

• если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
• нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;
• доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает 10% от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.

Для подтверждения общей суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации.

При невыполнении вышеуказанных условий такие услуги нерезидента приводят к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Применение международных договоров при определении статуса нерезидента и постоянного учреждения нерезидента

Ратифицированными Республикой Казахстан конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество) могут быть предусмотрены иные условия признания нерезидента осуществляющим деятельность в Казахстане и определения постоянного учреждения. Поэтому при применении изложенных здесь правил необходимо руководствоваться договором, заключенным Республикой Казахстан с соответствующим государством.

Источник: https://defacto.kz/node/9/

Особенности заключения договора с иностранным лицом в РК

Все чаще и чаще мы заключаем договоры не только с резидентами РК, но и иностранными лицами, как физическими, так и юридическими. В этой связи назрела данная статья – советы относительно заключения подобных соглашений.

Совет №1. Применимое право к договору

Прежде всего, обратите внимание на применимое право для договора. Применимое право означает, каким законодательством (Республики Казахстан, Российской Федерации или другим) будет регулироваться, и подчиняться договор.

Применимое право к договору охватывает вопросы толкования договора (1); права и обязанности сторон договора (2); исполнение договора (3); последствия неисполнения или ненадлежащего договора (4); прекращение договора (5); основания и последствия недействительности договора (6); уступки требования и перевод долга в связи с договором (7).

К примеру, если применимое право к договору будет право РК, то основания признания договора недействительным следует искать в статьях 157 -162 ГК РК. Если же применимое право будет право Англии и Уэльса, то данные нормы ГК РК не подойдут для признания договора недействительным.

Оговорка о применимом праве обычно прописывается в конце договора. Если же подобной оговорки нет, то обязательно настаивайте на указание в договоре, каким правом он будет регулироваться.

Обращайте внимание на обязательные нормы РК!

При указании применимого права нужно тщательно просмотреть императивные (обязательные) нормы в законах, которые нарушать недопустимо.

К примеру, согласно п. 2 ст.

1113 ГК РК, к правам и обязанностям по договору, предметом которого является недвижимость, а также по договору о доверительном управлении имуществом применяется право страны, где это имущество находится, а в отношении имущества, которое внесено в государственный реестр в Республике Казахстан — право Республики Казахстан. Следовательно, в случае продажи квартиры, находящейся в Казахстане, применимым правом обязательно должно быть право Казахстана.

Как быть в случае, если договор заключен, но применимое право не определено?

Если все же применимое право не указано, то следует изучить международные соглашения (многосторонние или двухсторонние).

К многосторонним относятся Минская и Кишиневская конвенция, конвенция о договоре купле-продаже, конвенция о праве применимом к агентским соглашениям и другие.

Двухсторонние соглашения обычно именуются «о правовой помощи по гражданским делам», к примеру, между РК и КНР.

Помимо международных соглашений, следует обратить внимание на ст. 1113 ГК РК «Право применяемое при отсутствии соглашения сторон». Так согласно п. 1 ст. 1113 ГК РК, при отсутствии соглашения сторон договора о подлежащем применению праве к этому договору применяется право страны, где учреждена, имеет место жительство или основное место деятельности сторона, являющаяся:

1) продавцом — в договоре купли-продажи;2) дарителем — в договоре дарения;3) арендодателем или наймодателем — в договоре имущественного найма (аренды);4) ссудодателем — в договоре безвозмездного пользования имуществом;5) подрядчиком — в договоре подряда;6) перевозчиком — в договоре перевозки;7) экспедитором — в договоре транспортной экспедиции;8) кредитором — в договоре займа или ином кредитном договоре;9) поверенным — в договоре поручения;10) комиссионером — в договоре комиссии;11) хранителем — в договоре хранения;12) страховщиком — в договоре страхования;13) поручителем — в договоре поручительства;14) залогодателем — в договоре залога;

15) лицензиаром — в лицензионном договоре о пользовании исключительными правами.

Поясню, если в договоре купли-продажи, применимое право не указано, то согласно вышеприведенной статье, применимым правом будет право продавца, точнее, право, где продавец проживает или в случае с компаниями, где компания зарегистрирована.

Совет №2. Обратите внимание на подсудность в случае споров

К сожалению, договоры редко исполняются идеально. Возникают те или иные вопросы, споры между сторонами. Подобное может привести к необходимости судебной защиты. В такой ситуации возникает вопрос, а в какой суд обратиться, ведь спор между лицами разных государств.

Чтобы подобной ситуации не возникало, следует при заключении договора с иностранным лицом, прописать в договоре подсудность. Обычно оговорка о подсудности звучит следующим образом:

«В случае возникновения споров по настоящему договору и невозможности решения спора путем переговоров, спор разрешается в Специализированном межрайонном экономическом суде г. Алматы».

Рекомендуем прописывать оговорку о подсудности с тщательным изучением вопроса исполнимости судебного акта в государстве контрагента. Так как решения суда одного государства не имеют юридической силы в другом государстве.

Лишь благодаря международным соглашениям и в некоторых случаях благодаря принципу взаимности, возможно, признать решение суда одного государства в другом.

Если же подобного соглашения нет, то решение суда может быть просто бумажкой с гербом.

Также возможно предусмотреть разрешение споров в арбитражах. Арбитражи являются альтернативным способом разрешения споров. Но в арбитраж, можно обратиться при наличии арбитражной оговорке.

Если вы желаете прописать арбитражную оговорку, то обратите внимание, является ли страна контрагента участником Конвенции о признании и привидении в исполнение иностранных арбитражных решений (Нью-Йоркская конвенция 1958 г.).

Иначе, как в случае с решением государственного суда, решение арбитража будет лишь неисполнимой бумажкой.

Надеемся, статья была полезной для Вас, если Вам необходимы юридические услуги в Алматы, судебный юрист либо составление юридически грамотного договора, то обращайтесь по контактам указанным ниже.

Источник: http://alibilf.kz/dogovor_s_inostrancem/

Потенциальный поставщик-нерезидент

Нерезиденты Республики Казахстан могут участвовать в государственных закупках в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан

Участие нерезидентов в закупках

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РК от 04.12.2015 г. № 434-V «О государственных закупках» (далее – Закон) законодательство Республики Казахстан о государственных закупках основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из норм Гражданского кодекса Республики Казахстан, Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

Согласно пп. 2) ст.

2 Закона потенциальный поставщик – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, юридическое лицо (за исключением государственных учреждений, если иное не установлено для них законами Республики Казахстан), временное объединение юридических лиц (консорциум), претендующие на заключение договора о государственных закупках. Физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности, может являться потенциальным поставщиком в случае приобретения заказчиками жилища, принадлежащего на праве частной собственности такому физическому лицу.

Предпринимательским кодексом Республики Казахстан определены правовые, экономические и социальные условия и гарантии, обеспечивающие свободу предпринимательства в Республике Казахстан, регулирование общественных отношений, возникающих в связи с взаимодействием субъектов предпринимательства и государства, в том числе государственным регулированием и поддержкой предпринимательства, где под субъектами предпринимательства также понимаются иностранные юридические лица (их филиалы и представительства), осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Документы, представляемые нерезидентами

В соответствии с п. 3 ст. 9 Закона потенциальный поставщик в подтверждение его соответствия квалификационным требованиям, установленным данной статьей, представляет организатору государственных закупок соответствующие документы, предусмотренные правилами осуществления государственных закупок.

Согласно п. 4 ст. 9 Закона потенциальный поставщик – нерезидент Республики Казахстан в подтверждение его соответствия квалификационным требованиям, установленным данной статьей, представляет те же документы, что и резиденты Республики Казахстан, либо документы, подтверждающие аналогичные сведения о квалификации потенциального поставщика – нерезидента Республики Казахстан.

Таким образом, перечень документов, необходимых для участия в государственных закупках, представляется в соответствии с Правилами осуществления государственных закупок, утвержденными приказом Министра финансов РК от 11.12.2015 г. № 648, и зависит от выбранного способа осуществления государственных закупок из указанных в п. 1 ст. 13 Закона.

Заключение договора с нерезидентом

В соответствии с п. 6 ст. 43 Закона в случаях заключения договора о государственных закупках с нерезидентом Республики Казахстан допускается оформление договора о государственных закупках в предлагаемой им форме с учетом требований законодательства Республики Казахстан.

Законом установлены следующие обязательные требования, которые должны содержаться в договоре о государственных закупках:

• Договор о государственных закупках должен предусматривать неустойку (штраф, пеню) за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по договору о государственных закупках.

  Размер неустойки определяется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан (п. 13 ст. 43 Закона).

• Договор о государственных закупках должен содержать условие о его расторжении на любом этапе в случае выявления одного из следующих фактов:

1) нарушения ограничений, предусмотренных ст. 6 Закона;

2) оказания организатором государственных закупок содействия потенциальному поставщику, не предусмотренного Законом;

3) установления уполномоченным органом факта заключения договора о государственных закупках с нарушением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, за исключением договоров о государственных закупках, по которым обязательства исполнены надлежащим образом;

4) уклонения от заключения договора о государственных закупках путем невнесения обеспечения исполнения договора о государственных закупках и (или) суммы в соответствии со ст. 26 Закона (п. 19 ст. 43 Закона).

• Договор о государственных закупках должен содержать условия о полной оплате за поставку товаров, выполнение работ либо оказание услуг в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня исполнения обязательств по данному договору (п. 20 ст. 43 Закона).
• Договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, таможенного законодательства Таможенного союза и (или) таможенного законодательства Республики Казахстан (п. 21 ст. 43 Закона).
• Минимальный срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг по договору о государственных закупках не должен быть менее срока, затрачиваемого на поставку товара, в том числе его изготовление (производство), доставку, выполнение работы, оказание услуги, но не менее 15 календарных дней (п. 22 ст. 43 Закона).

Кроме того, согласно п. 5 ст.

43 Закона, если договор о государственных закупках предусматривает передачу возникших или могущих возникнуть споров по указанному договору на рассмотрение в арбитраж, к нему должно прилагаться письменное согласие уполномоченного органа соответствующей отрасли (в отношении республиканского имущества) или местного исполнительного органа (в отношении коммунального имущества) на заключение арбитражного соглашения.

Создание договора на портале

При создании договора с поставщиком – нерезидентом, не зарегистрированным в РК, необходимо указать признак «нерезидент» в разделе «Заказчик и поставщик».

После указания признака отобразится кнопка «Добавить нерезидента». После нажатия на кнопку отобразится форма заполнения данных о поставщике, в котором поля РНН, ИИН – необязательны для заполнения.

Обязательным для заполнения является раздел «Адрес нахождения поставщика».

После заполнения данных о поставщике необходимо нажать на кнопку «Сохранить». Далее, чтобы продолжить работу с договором, следует нажать на кнопку «Назад». 

Форма заключения данных договоров «Не посредством Портала». Просмотр формы заключения договора отображается в разделе «Общее». 

После заполнения разделов «Общее» и «Предметы Договора» необходимо прикрепить сканированный файл копии договора во вкладке «Договор и Согласование».

После подписания статус договора изменится на «Действует». Если заказчики являются ГУ и договор подлежит регистрации в Казначействе, статус договора изменится на «Готов к отправке на регистрацию».

Источник: Электронная система «Actualis» по госзакупкам

Источник: https://gz.mcfr.kz/article/979-potentsialnyy-postavshchik-nerezident